キャッシュフロー計算書のポイント

■キャッシュフロー経営のメリット

1. 収益力の向上に繋がる
2. 資産効率を高めるようになる。
3. 売掛債権の早期回収に繋がる
4. 買掛債務の早期支払に繋がり、より有利な仕入れ条件を引出せる
5. 在庫の削減に繋がる
6. 借入金の削減を可能たらしめる。

■CF計算書は、次のようなポイントを置いて作成する。

1. PLとBSを組み合わせて計算する
2. 資金の入と出を把握する
3. 会計上の利益でなく資金の有高をつかむ
4. 財務の健全性を見る
5. 資金の獲得能力を見る
6. 資金の支払能力を見る
7. 企業の真の強さを見る

■CF計算書は次のような手順で作成する。

1. PLの売上高、売上原価をCFベースへ修正・・・・・（イ）売上高にBSの受手・売掛金の増減を加味する、（ロ）売上原価についても同じように、支手・買掛金の増減を加味する、（ハ）棚卸資産の期首と期末の増減も加味する。（この段階で売上と売上原価、棚卸資産の問題点をはっきりつかむことができる）
2. 支出を伴わない費用の調整・・・・・減価償却費・各種引当金の繰り入れ等支出の伴い費用の調整
3. 固定資産・有価証券の売却損益の調整。（ここまでが営業活動のCF）
4. 固定資産の購入・売却、有価証券の購入・売却を加味する。（これが投資活動のCF）
5. 長期借入金の増減と短期借入金の増減を加味する。（これが財務活動のCF）

日野上輝夫『会社を潰す経営者・立て直す経営者』、日野上輝夫『社長！金を借りずに時間を借りなさい』