別表四を極める

■総額欄の所得金額を留保・社外流出に分解

｢総額｣欄で課税所得が計算できたら、次は｢処分｣欄において、各金額を留保金額と社外流出額に分解します。

■お金の出入りがあるかないかで区別

お金の支払いを伴う社外流出項目としては、｢役員給与の損金不算入額｣、｢交際費等の損金不算入額｣などがあります。

｢受取配当等の益金不算入額｣は、お金が入ってくるのにどうして〝社外流出〟なのか。それは、配当金の受取りは資金の流入、つまり〝社外流入〟なので、減算（マイナス）項目として社外流出欄に記載する、マイナスの流入なので流出というしだいです。

■法人税と住民税の支払いは利益積立金計算に関係する

法人税と住民税は損金不算入の項目なので、別表五（一）の利益積立金計算に関係させるため留保欄に記入します。

■社外流出欄は３区分

利益積立金とならない金額は｢社外流出｣欄に記載します。社外流出欄はさらに、｢配当｣｢その他｣｢※｣の３つに区分されます。

株主に配当金を支払う際には、所得税を源泉徴収します。そこで、源泉所得税額との関連を考えて配当のみ区分掲記し、配当以外の支払項目は｢その他｣と記載します。

■※は減算・流出項目のしるし

｢※｣で記載するのは、減算項目に限られます。受取配当金のように、収益でありながら益金に算入されない（課税対象とならない）社外流出項目に付けるしるしです。